企業(yè)所得稅

企業(yè)（一般指公司）需要按照CIT（企業(yè)所得稅）法規(guī)定的稅率繳納 CIT。標(biāo)準(zhǔn) CIT 稅率為20%。根據(jù)地點(diǎn)和具體項(xiàng)目條件，油氣行業(yè)公司需要按32%至50%的稅率繳納CIT。根據(jù)項(xiàng)目地點(diǎn)，礦產(chǎn)資源（如銀礦、金礦、寶石礦）勘探、探測(cè)和開(kāi)拓公司需要按40%或50% 的稅率繳納CIT。

企業(yè)所得稅收優(yōu)惠給予新投資而屬于法定的受鼓勵(lì)投資行業(yè)和項(xiàng)目。符合特定條件的業(yè)務(wù)擴(kuò)展項(xiàng)目也有權(quán)享受CIT優(yōu)惠。新投資項(xiàng)目和業(yè)務(wù)擴(kuò)展項(xiàng)目不包括因某些并購(gòu)或重組而建立的項(xiàng)目。

越南政府鼓勵(lì)的行業(yè)包括教育、醫(yī)療、體育/文化、高科技、環(huán)保、研發(fā)及科技發(fā)展、基礎(chǔ)開(kāi)發(fā)、農(nóng)產(chǎn)品和水產(chǎn)品加工、軟件生產(chǎn)及可再生能源。

涉及優(yōu)先開(kāi)發(fā)工業(yè)產(chǎn)品制造之新投資項(xiàng)目或擴(kuò)大投資計(jì)劃在滿(mǎn)足以下條件之一可享受CIT優(yōu)惠：

產(chǎn)品用于支持高科技行業(yè)；

或者產(chǎn)品用于支持截至2015年1月1日不是在越南國(guó)內(nèi)生產(chǎn) ，或在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)但符合歐盟或同等質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的服裝、紡織品、鞋品、電子用品、汽車(chē)裝配，或機(jī)械行業(yè)。

鼓勵(lì)的地點(diǎn)包括符合條件的經(jīng)濟(jì)與科技園區(qū)、某些工業(yè)園區(qū)，以及發(fā)展困難的社會(huì)-經(jīng)濟(jì)區(qū)。大型制造業(yè)項(xiàng)目（不包括與需繳納特別銷(xiāo)售稅的產(chǎn)品制造相關(guān)的項(xiàng)目，或者礦產(chǎn)資源開(kāi)采項(xiàng)目）:

總資本達(dá)到 6 兆（或以上）越南盾，并在取得投資許可證后3年內(nèi)撥付到位，若滿(mǎn)足以下條件之一：至少在 4 年經(jīng)營(yíng)當(dāng)中年收入最低達(dá)到 10 兆越南盾 ；或者至少在4年經(jīng)營(yíng)當(dāng)中員工人數(shù)超過(guò) 3,000 人?？傎Y本達(dá)到 12 兆（或以上）越南盾，并在取得投資許可證后5年內(nèi)撥付到位，以及采用相關(guān)法律審批的工藝技術(shù)的項(xiàng)目。

兩種常見(jiàn)優(yōu)惠稅率 10% 和 20% 的可用期間分別為15年和10年，從優(yōu)惠活動(dòng)開(kāi)始有收入年起算。在某些情況下，優(yōu)惠稅率的實(shí)行期間可以延長(zhǎng)。自2016年1月1日起，開(kāi)展先前有權(quán)享受20%CIT優(yōu)惠稅率的項(xiàng)目的企業(yè)目前可享受17%的稅率。優(yōu)惠稅率到期后，CIT稅率恢復(fù)為標(biāo)準(zhǔn)稅率。

某些領(lǐng)域的項(xiàng)目將在整個(gè)周期內(nèi)享受15%的優(yōu)惠稅率。某些社會(huì)化領(lǐng)域（如教育、健康）項(xiàng)目將在整個(gè)周期內(nèi)享受10%的稅率。

應(yīng)稅對(duì)象可能會(huì)獲得免稅和減稅的優(yōu)惠。免稅時(shí)間的根據(jù)是從企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠活動(dòng)首次有利潤(rùn)時(shí)開(kāi)始計(jì)算，在一定的時(shí)間內(nèi)完全免稅，隨后就是與適用稅率的 50%減稅階段。

但是，若企業(yè)自開(kāi)始經(jīng)營(yíng)稅務(wù)優(yōu)惠活動(dòng)起3年內(nèi)沒(méi)有應(yīng)稅利潤(rùn)，免稅期/減稅期將從第四年經(jīng)營(yíng)開(kāi)始計(jì)算。免稅/減稅期的享受資格條件在CIT法規(guī)規(guī)定說(shuō)明。

此外，從事制造、建筑和運(yùn)輸活動(dòng)，并雇傭多數(shù)女性員工或少數(shù)民族員工的公司也可能獲得額外減稅。

中小企業(yè)將獲得包括較低企業(yè)所得稅率在內(nèi)的某些優(yōu)惠措施（中小企業(yè)需符合多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)）。

適用于受鼓勵(lì)行業(yè)投資的稅收優(yōu)惠不適用于其他收入（除了與如廢物處理有關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)收入外）。其他收入是一個(gè)很 寬泛的定義。

應(yīng)稅利潤(rùn)計(jì)算

應(yīng)稅利潤(rùn)是指總收入（無(wú)論來(lái)源于國(guó)內(nèi)或是國(guó)外）與可扣除費(fèi)用之間的差額，再加上其他應(yīng)稅所得。

納稅人需要填寫(xiě)年度CIT申報(bào)表，其中包括對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，以得出應(yīng)稅利潤(rùn)的部分。

不可扣減費(fèi)用

費(fèi)用可扣除的條件是其與營(yíng)利收入有關(guān)并有適當(dāng)?shù)闹С治募òㄔ诎l(fā)票金額達(dá)到2千萬(wàn)越南盾及以上要有銀行轉(zhuǎn)賬憑證，以及沒(méi)有明確規(guī)定為不可扣除費(fèi)用，則在計(jì)算稅項(xiàng)時(shí)可將其扣除。不可扣除費(fèi)用示例包括：

不符合現(xiàn)行規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊；

未實(shí)際支付或未在勞動(dòng)契約/集體勞動(dòng)契約中或企業(yè)政策中載明的員工薪酬費(fèi)用；

超過(guò)一個(gè)月平均薪資上限的員工福利（包括向員工家庭成員提供的某些利益）。非強(qiáng)制性醫(yī)療保險(xiǎn)和意外保險(xiǎn) 被視為一種員工福利形式；

每人每月超出100萬(wàn)越南盾的自愿退休金繳納；

不符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)準(zhǔn)備金；

超過(guò)《勞動(dòng)法》所規(guī)定金額的離職補(bǔ)貼預(yù)備和離職補(bǔ)貼支付；

外企總部分?jǐn)偨o在越南的常設(shè)機(jī)構(gòu)（“PE”），并且超過(guò)分?jǐn)傄?guī)則（基于收入）所規(guī)定金額的間接費(fèi)用；

未繳納注冊(cè)資本相應(yīng)部分的貸款利息；

來(lái)自非經(jīng)濟(jì)和非信貸機(jī)構(gòu)，且超過(guò)越南國(guó)家銀行設(shè)定利率1.5倍的貸款利息；

利息費(fèi)用超過(guò)稅息折舊及攤銷(xiāo)前利潤(rùn)(EBITDA)的20%；

未依據(jù)現(xiàn)行法規(guī)作出的股票貶值、壞帳、金融投資損失、產(chǎn)品保證或建筑工程的資金儲(chǔ)備；

財(cái)務(wù)年度結(jié)束時(shí)對(duì)非應(yīng)付帳款的外幣貨幣性余額作重估發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)外匯損失；

捐款，不包括教育、醫(yī)療、自然災(zāi)害或?yàn)楦F人建造慈善住所的捐款；

行政處罰、罰款、逾期付款利息；

與股份發(fā)行、購(gòu)買(mǎi)或出售直接相關(guān)的某些費(fèi)用；

可抵免的進(jìn)項(xiàng)增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；

未符合條件之關(guān)連公司間服務(wù)費(fèi)。

針對(duì)保險(xiǎn)公司、證券交易和彩券等特定業(yè)務(wù)，財(cái)政部發(fā)布了對(duì)CIT目的的可扣除費(fèi)用的具體指導(dǎo)。

越南的企業(yè)實(shí)體允許設(shè)立可減免課稅的研發(fā)基金，研發(fā)基金不能超過(guò)稅前年收入的10%。適用條件各不相同。

結(jié)轉(zhuǎn)虧損

納稅人可以向以后年度全額結(jié)轉(zhuǎn)稅務(wù)虧損，最多連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)五年。

政策鼓勵(lì)業(yè)務(wù)的虧損可以抵消非政策鼓勵(lì)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)，反之亦然。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和投資項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓造成的虧損可以通過(guò)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利潤(rùn)來(lái)抵消。

不允許向以前年度轉(zhuǎn)結(jié)虧損。沒(méi)有關(guān)于任何形式的合并申報(bào)或集團(tuán)虧損稅務(wù)減免的規(guī)定。

行政管理

暫時(shí)性的季度CIT申報(bào)已經(jīng)不再需要。可是企業(yè)需要每個(gè)季度根據(jù)估計(jì)值進(jìn)行暫時(shí)繳納CIT。如果季度CIT納稅額少于年終CIT稅負(fù)的80%，則超過(guò) 20% 的任何差額都需要繳納逾期付款利息（利率目前高達(dá)11%/年）利息從第 4 季度 CIT 稅負(fù)繳納截止日期起計(jì)。

最終CIT申報(bào)表每年提交一次。年度CIT申報(bào)表不得晚于會(huì)計(jì)年度結(jié)束后 90 天填妥并提交。未繳清的應(yīng)繳稅款必須在上述同一時(shí)間繳納。

如果納稅人在不同省份擁有從屬的會(huì)計(jì)單位（如分公司），則需要填寫(xiě)單獨(dú)的CIT申報(bào)表。但是制造企業(yè)需要將稅款分配給其從屬制造設(shè)施所在地的各個(gè)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。分配依據(jù)是各個(gè)制造設(shè)施所產(chǎn)生的費(fèi)用支出在企業(yè)整個(gè)費(fèi)用支出中的占比。

標(biāo)準(zhǔn)納稅年度為公歷年。如果企業(yè)采用公歷年以外的納稅年度（如會(huì)計(jì)年度），則需要通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。

利潤(rùn)匯出

允許外國(guó)投資者每年在財(cái)政年度結(jié)束時(shí)，或者在越南投資終止時(shí)將其利潤(rùn)匯出。如果被投資公司存在累計(jì)虧損，則不允許外國(guó)投資者匯出利潤(rùn)。

外國(guó)投資者或被投資公司需在計(jì)劃匯出前至少7個(gè)工作日將利潤(rùn)匯出計(jì)劃通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。