一、稅收體系和制度

泰國(guó)關(guān)于稅收的根本法律是1938年頒布的《稅法典》，財(cái)政部有權(quán)修改《稅法典》條款，稅務(wù)廳負(fù)責(zé)依法實(shí)施征稅和管理職能。泰國(guó)對(duì)于所得稅申報(bào)采取自評(píng)估的方法，對(duì)于納稅人故意漏稅或者偽造虛假信息逃稅的行為將處以嚴(yán)厲的懲罰。

目前泰國(guó)的直接稅有3種，分別為個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和石油天然氣企業(yè)所得稅，間接稅和其他稅種有：特別營(yíng)業(yè)稅、增值稅、預(yù)扣所得稅、印花稅、關(guān)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅等，泰國(guó)并未征收資本利得稅（就是預(yù)扣所得稅）、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。

二、主要稅賦和稅率

（一）企業(yè)所得稅

在泰國(guó)具有法人資格的公司都須依法納稅，納稅比例為凈利潤(rùn)的30%，每半年繳納一次?；?、聯(lián)合會(huì)和協(xié)會(huì)等則繳納凈收入的2%-10%，國(guó)際運(yùn)輸公司和航空業(yè)的稅收則為凈收入的3%。未注冊(cè)的外國(guó)公司或未在泰國(guó)注冊(cè)的公司只需按在泰國(guó)的收入納稅。

正常的業(yè)務(wù)開銷和貶值補(bǔ)貼，按5%-100%不等的比例從凈利潤(rùn)中扣除。對(duì)外國(guó)貸款的利息支付不用征收公司的所得稅。企業(yè)間所得的紅利免征50%的稅。對(duì)于擁有其他公司的股權(quán)和在泰國(guó)證券交易所上市的公司，所得紅利全部免稅，但要求持股人在接受紅利之前或之后至少持股3個(gè)月以上。

企業(yè)研發(fā)成本可以作雙倍扣除，職業(yè)培訓(xùn)成本可以作1.5倍扣除。注冊(cè)資本低于500萬銖（人民幣100萬）的小公司，凈利潤(rùn)低于100萬銖（人民幣20萬）的，按20%計(jì)算繳納所得稅；凈利潤(rùn)在100萬-300萬銖的，按25%計(jì)算繳納。

在泰國(guó)證交所登記的公司凈利潤(rùn)低于3億銖的，按25%計(jì)算繳納。設(shè)在曼谷的國(guó)際金融機(jī)構(gòu)和區(qū)域經(jīng)營(yíng)總部按合法收入利潤(rùn)的10%計(jì)算繳納。中國(guó)去泰投資的公司如果注冊(cè)為泰國(guó)公司，可以享受多種稅收優(yōu)惠。

（二）個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅納稅年度為公歷年度。泰國(guó)居民或非居民在泰國(guó)取得的合法收入或在泰國(guó)的資產(chǎn)，均須繳納個(gè)人所得稅，但根據(jù)避免雙重征稅協(xié)定豁免的情形除外。

稅基為所有應(yīng)稅收入減去相關(guān)費(fèi)用后的余額，按從5%-37%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收。按照泰國(guó)有關(guān)稅法，部分個(gè)人所得可以在稅前根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，如租賃收入可根據(jù)財(cái)產(chǎn)出租的類別，扣除10%-30%不等；專業(yè)收費(fèi)中的醫(yī)療收入可扣除60%，著作權(quán)收入可扣除40%，承包人收入可扣除70%。

（三）增值稅

泰國(guó)增值稅率的普通稅率為7%。任何年?duì)I業(yè)額超過180萬泰銖（36萬元人民幣）的個(gè)人或單位，只要在泰國(guó)銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，都應(yīng)在泰國(guó)繳納增值稅。進(jìn)口商無論是否在泰國(guó)登記，都應(yīng)繳納增值稅，由海關(guān)廳在貨物進(jìn)口時(shí)代征。

免征增值稅的情況包括：

1. 年?duì)I業(yè)額少于180萬泰銖（人民幣36萬元）的小企業(yè)；
2. 銷售或進(jìn)口未加工的農(nóng)產(chǎn)品、牲畜以及農(nóng)用原料，如化肥、種子及化學(xué)品等；
3. 銷售或進(jìn)口報(bào)紙、雜志及教科書；審計(jì)、訴訟、健康服務(wù)及其他專業(yè)服務(wù)；
4. 文化及宗教服務(wù)；

實(shí)行零稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括：出口貨物、泰國(guó)提供的但用于國(guó)外的勞務(wù)、由法人機(jī)構(gòu)提供的國(guó)際航空或海洋運(yùn)輸服務(wù)、在外國(guó)貸款或援外項(xiàng)目項(xiàng)下向政府機(jī)構(gòu)或國(guó)企提供的貨物或勞務(wù)、向聯(lián)合國(guó)機(jī)構(gòu)或外交機(jī)構(gòu)提供的貨物或勞務(wù)、保稅庫或出口加工區(qū)企業(yè)之間提供貨物或勞務(wù)。

當(dāng)每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)，納稅人可以申請(qǐng)退稅，在下個(gè)月可返還現(xiàn)金或抵稅。對(duì)零稅率貨物來說，納稅人總是享受退稅待遇。與招待費(fèi)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，但可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)作為可扣除費(fèi)用。

• 特別營(yíng)業(yè)稅

征收特別營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)有銀行業(yè)、金融業(yè)及相關(guān)業(yè)務(wù)、壽險(xiǎn)、典當(dāng)業(yè)和經(jīng)紀(jì)業(yè)、房地產(chǎn)及其他皇家法案規(guī)定的業(yè)務(wù)。其中：

1. 銀行業(yè)、金融及相關(guān)業(yè)務(wù)為利息、折舊、服務(wù)費(fèi)、外匯利潤(rùn)收入的3%；
2. 壽險(xiǎn)為利息、服務(wù)費(fèi)及其他費(fèi)用收入的5%；
3. 典當(dāng)業(yè)經(jīng)紀(jì)業(yè)為利息、費(fèi)用及銷售過期財(cái)物收入的5%；
4. 房地產(chǎn)業(yè)為收入總額的3%。

同時(shí)在征收特別營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上還會(huì)加收10%的地方稅。