法律解釋

增值稅稅率就是增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率，是計算貨物或應稅勞務增值稅稅額的尺度。我國現(xiàn)行增值稅屬于比例稅率，根據(jù)應稅行為一共分為13%，9%，6%，3%（簡易征收）四檔稅率。

增值稅征稅范圍和對應的稅率歸納總結(jié)：

【詳見附件】

一、基本規(guī)定：

1.銷售或者進口貨物：貨物是指有形動產(chǎn)。包括電力、熱力、氣體在內(nèi)有形動產(chǎn)；

2.提供應稅勞務：（1）加工勞務：嚴格限制在委托方提供原料及主要材料（注意與自產(chǎn)自銷的區(qū)別）；（2）修理修配勞務：是指對喪失或損傷的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。注意修理修配的對象；

3.發(fā)生應稅行為：銷售應稅服務、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

二、應稅行為的具體范圍：

交通運輸服務9%

1.陸路運輸服務（1）鐵路運輸和其他陸路運輸（公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等）（2）出租公司收取的出租車管理費；

2.水路運輸服務遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務；

3.航空運輸服務（1）航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務（2）航天運輸；

4.管道運輸服務；

5.無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

建筑服務9%

1.各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施、等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。

包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。有形動產(chǎn)修理屬于加工修理修配勞務。

其中修繕服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)；

2.固定電話、有線電視,、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅；

3.物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅；

4.其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)；

5.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務” 繳納增值稅。

金融服務6%

1.貸款服務（1）各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入、融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入；（2）貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按照貸款服務納稅；

2.直接收費金融服務；

3.保險服務包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務。存款利息，被保險人取得的保險賠付不征收增值稅；

4.金融商品轉(zhuǎn)讓（1）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。（2）其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。（3）納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商業(yè)轉(zhuǎn)讓。

現(xiàn)代服務：6%（不動產(chǎn)租賃服務9%；有形動產(chǎn)租賃服務為13%）

1.研發(fā)和技術(shù)服務包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術(shù)服務，其中的專業(yè)技術(shù)服務，是指氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術(shù)服務；

2.信息技術(shù)服務包括軟件服務、電路設(shè)計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務；

3.文化創(chuàng)意服務包括設(shè)計服務（包括內(nèi)部管理設(shè)計、供應鏈設(shè)計、動漫設(shè)計、網(wǎng)游設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、廣告設(shè)計等）、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務（包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等）和會議展覽服務（包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動）；

4.物流輔助服務 包括航空服務（含航空地面服務和通用航空服務）、港口碼頭服務（含港口設(shè)施保安費）、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務；

5.租賃服務（1）包括融資租賃和經(jīng)營租賃。融資性售后回租不按照本稅目納稅。（2）將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。（3）水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務屬于經(jīng)營租賃；

6.鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務（含翻譯服務和市場調(diào)査服務）。7.廣播影視服務包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映）服務；

8.商務輔助服務包括企業(yè)管理服務（含物業(yè)管理）、經(jīng)紀代理服務（含金融代理）、人力資源服務、安全保護服務。注：經(jīng)紀代理服務中的貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運輸、裝卸、倉儲和船舶進出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務活動。

生活服務6%

1.包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務；

2.提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務” 繳納增值稅；

3.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收人，按照“文化體育服務” 繳納增值稅；

4.旅游娛樂服務包括旅游服務和娛樂服務。娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。

銷售無形資產(chǎn)6%

1.銷售無形資產(chǎn)指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動；

2.無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

銷售不動產(chǎn)9%

轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

郵政服務9%

是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

具體內(nèi)容為：

1.郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等。包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百厘米；

2.郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動；

3.其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。

電信服務（基礎(chǔ)9%、增值6%）

是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎(chǔ)電信服務和增值電信服務。

基礎(chǔ)電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。

增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。